印度议会上院于昨晚批准了一项颇具争议的宪法修正案，对该国复杂的税收制度进行彻底改革。根据该法案，印度现有的混乱的邦内和邦际销售税将被统一的商品服务税（GST）所取代。困扰外国投资者的难题终于被解决，印度从此进入全国统一税制时代。

印度税收体系复杂 外国投资者深受困扰

印度复杂的税收体系一直是困扰着外国投资者的一大难题。印度有27个邦,各邦都有各自的政府和议会。各邦也都有权力对自己所管辖的商品、服务实施不同的税率和税法。其中，有很多税是被中央和地方重复征收的，印度纳税人过去需要缴纳的税种有：国家增值税、中央消费税、服务税、过境税、入市税等各种繁杂的间接税种。这对市场交易产生了很多不利影响，这也是莫迪政府掌权以来极力推行GST税法改革的重要原因。

什么是GST？

GST全名为商品和服务税务法案（The Good and Services Tax），这里可以被理解为消费税。因为它只针对消费环节征税，只有商品被消费时，才会征收税款，并且在印度全国实行统一的税率。目前，大多数发达国家因此都采用这种税制。一句话概括就是，GST的实施可以有效避免重复征税现象，进而有效减轻印度境内企业的税务负担。

GST对印度经济有很好的促进作用

从此，印度税率将会统一整合为消费税，一直以来存在的商品和服务的区别争议也将逐步减少。像酒店业这样的服务行业税额计算将更加方便。GST法案的通过将带来以下好处：

• 提高了国家及政府部门的工作效率
• 重复收税现象被消除
• 统一的税制将使印度成为统一的市场
• 商品和服务的税率得到统一，很多税务争议得以解决（比如印度酒店业提供的是服务还是商品，一直存在争议）
• GST减少了制造业税务负担，有助于提高印度制造业的国内和国际竞争力
• 全国税务信息将会联网，可有效降低逃税行为
• 避免了各邦之间利用税率搞恶意竞争
• 简化了税务流程和运营成本

GST对印度的初创企业助力很大

有一点值得重点提及，就是印度所有企业都会从新的消费税中获益，初创企业和中小企业尤其值得高兴，比如：

•  创业起步更加简便：在印度很多邦，企业运营都需要面对繁杂的税务登记程序和各种收费麻烦。GST将带来统一集中的注册过程，使企业注册、向其他邦扩张业务变得更加方便。
• 初创企业免税额度更高：按照当前的税制，营业额超过50万卢比的企业都必须缴纳增值税。而消费税一旦开征，这一起征点将提高到100万，而且对营业额在100万至500万之间的企业征收的税率更低。这将减轻初创企业的税收负担。
• 减少物流和时间成本：过去各邦会对过境运输的商品征收过境税，企业在跨地区经营时要浪费很多时间和精力。据分析，新的消费税改革将使非大宗商品的物流成本降低20%。

GST仍有不足之处

虽然GST法案通过是好事，但是对于某些行业则不然。比如，媒体、纺织、通信等行业相关税率比例提升过高。此外，部分企业尤其是服务业的运营成本会有所增加。以下为GST的不足之处：

• 服务相关税率会显著上升（14%-20%）
• 零售业税率上涨了近一倍
• 进口商品税率将会按照高位标注征收（6%左右）
• 税收将会被中央和地方共同控制，企业要同时应对两方的管理部门，运营成本会增加
• 所有相关流程都会集中在GST的网络系统上操作，小企业操作起来存在困难

GST法案博弈了几十年数次搁浅，为什么？

• 印度曾多次推行GST税法改革，可惜因涉及多方利益而多次失败。这里面原因很多：
• 政治斗争，执政党推行的法案持续遭到在野党抵制
• 各邦将失去税收控制权，因涉及地方利益造抵制
• 各邦会在GST税收基础上增加1%的额外税，这涉及中央和地方的博弈和妥协，这在增加企业负担的同时也使GST效果打了折扣
• 制造业税收减少，以制造业为主的邦利益会受损

GST法案通过后将面临哪些阻力？

• 服务业一定会强烈反对，相关税率不仅会上升。服务企业还要向每个中央和地方政府登记，总共要登记60多次，而且还有时间限制
• 零售业也会反对，税率上升是一方面，今后不仅要面对地方政府，还要面对中央政府
• GST的网络系统运行不稳定，经常出问题
• 中央和地方双重管理，对企业造成了双重干扰
• 执行起来存在困难，印度全国都需要时间来调整和适应
• 缺乏训练有素的工作人员
• 评估GST效果上存在困难

GST税法的涵盖范围有哪些，对商品价格有何影响？

GST对商品类商品的税率会有所下降，商品类商品占据CPI（居民消费价格指数）70%左右。其中，农产品（占商品类货物35-40%）不被征税。服务类商品占CPI30%左右，GST对服务类商品的征收范围主要集中在住房、物流、通信等领域。约占CPI 12%左右的服务类商品不会被征税。因此，GST税法不会对CPI产生重大影响，更不会导致通货膨胀。

GST税法未涵盖的领域(这些领域将继续单独征税)

• 石油产品
• 地方的部分娱乐场所和游乐场所
• 酒类产品
• 印花税和关税
• 电力销售

竺道观点：以前，人们经常会看到各邦之间的道路上一眼望不到边的货车等待税务检查。这极大地影响了物流效率。GST税法通过后，零售业供应链的效率会大大提升。随着时间的推移，消费者也会享受到更低的价格。外国资本对印度经济的拉动作用至关重要，而印度施行统一GST税法以后将会形成一个完整统一税制的经济体。包括中国在内的外国资本在印度市场投资会变得更加方便。此举将提升印度经济增速，改变国际资本对于印度的增长预期，已经有经济学家预测GST会提升印度经济至少2个百分点。虽然还需要时间来评估GST税法的实施效果，但是它的通过一定是利大于弊的。

（本文部分内容来源于印度时报、Quora等媒体）

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【钛媒体作者：竺道，作者/监制 |张耀峰】

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